Ulga dla klasy średniej

Pracownicy szukają odpowiedzi na pytanie czy powinni zrezygnować z ulgi dla klasy średniej i złożyć do pracodawcy stosowne oświadczenie w tej sprawie. Wielu księgowych ostrzega i radzi aby zrezygnować ze stosowania ulgi dla klasy średniej z tego względu aby uniknąć dopłaty podatku w 2022. Odpowiedź na pytania pracowników nie jest taka prosta. Wszystko zależy od indywidualnego przypadku i wysokości wynagrodzenia pracownika.

Z treści tego artykułu dowiesz się:

Kto może skorzystać z ulgi dla klasy średniej?
Ile wynosi ulga dla klasy średniej?
Co się stanie w przypadku przekroczenia limitu przychodu w 2022?
Czy można zrezygnować z ulgi dla klasy średniej?
W jaki sposób zrezygnować z ulgi dla klasy średniej?
Ile wynosi miesięczna ulga podatkowa dla pracowników?

Ulga dla klasy średniej w 2022 roku – kogo dotyczy

Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 października 2021 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw ulga dla klasy średniej może być zastosowana w odniesieniu do:

osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę,
przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą na zasadach ogólnych,
twórców i artystów stosujących 50% autorskich kosztów uzyskania przychodu.

Ulga dla klasy średniej nie można zastosować w przypadku:

zleceniobiorców, czyli osób zatrudnionych na podstawie umowy zlecenie,
osób zatrudnionych na podstawie umowy o dzieło,
emerytów,
podatników PIT na stawce liniowej.

Ulga dla klasy średniej w 2022 roku – wysokość

Ustawa zakłada wprowadzenie ulgi m.in. dla pracowników, czyli dla osób osiągających przychody z tytułu stosunku pracy (stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy). Ulga ma dotyczyć osób, których suma przychodów w roku podatkowym mieści się w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł rocznie.

Zgodnie z art. 26 ust. 4a ustawy z dnia 26 lipca 1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych, wysokość ulgi dla klasy średniej wynosi:

(A x 0,06684549 – 4572,00 zł) ÷ 0,17

Jeżeli A wynosi co najmniej 68 412 zł i nie przekracza kwoty 102 588 zł.

(A x (– 0,07346090) + 9821,75 zł) ÷ 0,17

Jeżeli A jest wyższe od 102 588 zł i nie przekracza kwoty 133 692 zł.

A oznacza sumę uzyskanych przez podatnika w roku podatkowym i podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz uzyskanych w ciągu roku przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej pomniejszonych o koszty uzyskania przychodów z tytułu prowadzenia tej działalności z wyłączeniem z tych kosztów składek na ubezpieczenia społeczne, m.in. zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących.

Ważne!

Wśród praktyków prawa pracy pojawia się pytanie czy wymóg opodatkowania według skali podatkowej dotyczy także przychodów z działalności gospodarczej. Przyjmuje się, że ulga dla klasy średniej również dotyczy przychodów opodatkowanych wyłącznie według skali podatkowej w przypadku działalności gospodarczej.

Ulga dla klasy średniej w 2022 roku – przekroczenie limitu

Pracownik, który oszacuje, że jego wynagrodzenie przekroczy wskazany w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewidziany próg podatkowy, powinien złożyć wniosek o rezygnację z ulgi. Przekroczenie limitu progu podatkowego nie pozwala na zastosowanie ulgi względem podatnika i może wiązać się z koniecznością zwrotu niedopłaty podatku w zeznaniu rocznym.

Wysokość procentowa składki na ubezpieczenie zdrowotne nadal obliczana jest jako 9%. Natomiast na mocy przepisów tzw. Nowego Polskiego Ładu, tj. ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw pracodawca nie ma możliwości odliczenia składki zdrowotnej w wysokości 7,75%.

Zachęcam do zapoznania się z artykułem: Sprawdź w jaki sposób brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej wpłynie na wysokość wynagrodzenia pracownika.

Ulga dla klasy średniej – przykłady

Przykład 1

Pracownik jest wynagradzany stałą stawką miesięczną w wysokości 8000 zł brutto. W związku z planowanym rozwiązaniem umowy o pracę pod koniec marca 2022 do końca marca wysokość wypłaconego mu wynagrodzenia wyniesie: 24 000 zł brutto. Pracownik przechodzi na emeryturę w związku z czym otrzyma odprawę emerytalną w wysokości 8000 zł brutto. W tym przypadku, pracownik nie musi składać wniosku o nie stosowanie ulgi dla klasy średniej, ponieważ jego roczne przychody wyniosą 32 000 zł. Pracownikowi przysługuje ulga dla klasy średniej od przychodu w wysokości 32 000 zł.

Przykład 2

Pracownik otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 6 000 zł brutto. Pracownikowi przysługują również premie kwartalne w wysokości wynagrodzenia miesięcznego, tj. 4 x 6000 zł = 24 000 zł. Przychody pracownika wyniosą w 2022 łącznie 72 000 zł. Pracownik nie złożył wniosku o nie stosowanie ulgi dla klasy średniej. Pracownik rozlicza się wspólnie z małżonką. Roczny przychód małżonki wynosi 132 000 zł. Pracownik nie musi składać wniosku o nie stosowanie ulgi dla klasy średniej ponieważ rozliczy się z żoną, a ulga dla klasy średniej będzie im obojgu przysługiwała od łącznego przychodu w wysokości 102 000, zgodnie z wyliczeniem: (132 000 zł + 72 000 zł) : 2 = 102 000 zł.

Przykład 3

Przedsiębiorca rozlicza się według skali podatkowej, co pozwala mu na skorzystanie z ulgi dla klasy średniej. Jednocześnie przedsiębiorca osiąga przychody ze stosunku pracy, a roczne jego przychody ze stosunku pracy wynoszą 80 000 zł, a z działalności gospodarczej 65 000 zł. Suma przychodów przekracza 133 692 zł, zatem podatnik nie ma jednak prawa do ulgi dla klasy średniej.

Przykład 4

Przedsiębiorca rozlicza się według skali liniowej. Jednocześnie przedsiębiorca osiąga przychody ze stosunku pracy, a roczne jego przychody ze stosunku pracy wynoszą 80 000 zł, a z działalności gospodarczej 65 000 zł. W opisanym przypadku, w celu ustalenia prawa do ulgi dla klasy średniej, należy w tym przypadku wziąć jedynie przychody ze stosunku pracy.

Skąd wynika wysokość kwoty zmniejszającą podatek; jaki wpływ na wysokość wynagrodzenia pracownika będzie miała likwidacja przepisów, które w obecnym stanie prawnym stanowią podstawę odliczenia od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne, w jaki sposób zastosować wobec pracowników tzw. ulgę podatkową dla klasy średniej? – Odpowiedzi znajdziesz w artykule na blogu.

Ulga dla klasy średniej – rezygnacja

Pracownik może zrezygnować z zastosowania ulgi dla klasy średniej w danym roku kalendarzowym. Dokonuje tego składając do pracodawcy stosowne oświadczenie. Złożenie oświadczenia co do zasady chroni pracownika przed koniecznością dopłaty podatku po zakończeniu roku podatkowego. Jeżeli pracownik złoży wniosek o rezygnację z ulgi dla klasy średniej i nie przekroczy górnej granicy limitu, w takim przypadku ulgę dla klasy średniej otrzyma w zeznaniu rocznym.

Miesięczna ulga dla klasy średniej dla pracowników

Na mocy przepisu art. 32 ust. 2a ustawy o podatku za miesiące, w których podatnik uzyskał w tym zakładzie pracy przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy w wysokości wynoszącej od 5 701 zł do 11 141 zł, które podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej, płatnik pomniejsza dochód z działalności gospodarczej, o kwotę ulgi dla pracowników w wysokości obliczonej według wzoru:

1) (A x 6,68% – 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5 701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8 549 zł,

2) (A x (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8 549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11 141 zł

– w którym A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej.

Uwaga!

W przychodach nie uwzględnia się zasiłków (pochodzą one z innych źródeł, a nie ze stosunku pracy, nawet jeśli są wypłacane przez pracodawcę) i przychodów wolnych od podatku (np. diet z tytułu podróży służbowej).

Miesięczna ulga dla klasy średniej wynosi w skali miesiąca:

wynagrodzenie brutto	prawo do ulgi	wysokość ulgi
4000 zł	brak ulgi	zbyt niska kwota
8000 zł	tak	905,29 zł
11000 zł	tak	62,24 zł
14000 zł	brak ulgi	zbyt wysoka kwota

Zmiany w podatkach i składkach od 2022 r. to efekt reformy w ramach Polskiego Ładu.

ps. pamiętaj o konieczności poinformowania pracowników o fakcie nie tworzenia Funduszu oraz niewypłacania świadczenia urlopowego w danym roku kalendarzowym do końca stycznia danego roku kalendarzowego. Przygotowałam wzór obwieszczenia do pobrania na blogu.