Składka zdrowotna w 2022 roku

W dniu 27 września 2021, na stronie Rządowego Procesu Legislacyjnego udostępniono projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, którego wnioskodawcą był Minister Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej. W dniu 30 września projekt skierowano do Sejmu. 4 października ustawa trafiła do Senatu i otrzymała numer druku 506.

Od 1 stycznia 2022 wchodzą w życie przepisy ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw z dnia 29 października 202 (Dz.U.2021.2105 z dnia 2021.11.23), które zmieniają zasady obliczania wysokości składki zdrowotnej.

Zgodnie z nowymi zasadami, składka zdrowotna odprowadzana będzie w odmienny sposób, w zależności od wybranej formy opodatkowania.

Z treści artykułu dowiesz się:

jaką wartość procentową osiągnie wysokość składki zdrowotnej w 2022,
w jaki sposób będzie ustalana wysokość składki zdrowotnej w przypadku zastosowania podatku liniowego,
jakich zmian mogą spodziewać się przedsiębiorcy rozliczający wg skali podatkowej,
jaką jedną z trzech kwot zapłacą przedsiębiorstwa rozliczające się na tzw. ryczałcie,
jaka będzie wysokość składki zdrowotnej w przypadku karty podatkowej.

Składka zdrowotna w 2022 r. a podatek liniowy

Zgodnie z przepisami ustawy, składka zdrowotna ma być odprowadzana w kwocie równej 4,9 dochodów przedsiębiorcy.

Ponadto nowe przepisy, wskazują, że składka zdrowotna w tym przypadku nie może być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia.

Składka na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność gospodarczą rozliczających się podatkiem liniowym wynosić będzie 4,9% podstawy wymiaru składki, jednak nie mniej niż kwota odpowiadająca 9%:

minimalnego wynagrodzenia, które w 2022 r. wynosi 3010 zł; oznacza to, że składka nie będzie niższa niż 270,90 zł;
iloczynu liczby miesięcy i minimalnego wynagrodzenia w przypadku składki odliczanej od rocznej podstawy wymiaru.

Minimalna wysokość składki zdrowotnej, obowiązywać będzie dla miesięcznych dochodów w przedziale od 0 zł do 5510 zł. Dla dochodów powyżej 5510 zł, składka obliczana będzie jako 4,9% dochodu.

Składka zdrowotna w 2022 r. a skala podatkowa

Przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej zapłacą składkę zdrowotną, której kwota uzależniona będzie od wysokości osiąganych dochodów. Wysokość składki zdrowotnej nadal będzie ustalana na poziomie 9% jednak od wartości dochodu. Ustawa nie przewiduje minimalnej wysokości składki. Przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej, która wynosi 17% będą mogli skorzystać z wysokiej kwoty wolnej, której wysokość ma wynieść 30 tys. zł. Ponadto firmy na skali podatkowej będą mogły skorzystać z dodatkowych ulg, odliczeń, a także będą mogli zastosować wspólne rozliczenie z małżonkiem.

Przepisy ustawy przewidujące dodatkowe ulgi i rozliczenia, powodują że mimo utrzymania składki zdrowotnej na poziomie 9%, to rozliczenie wg skali może być bardziej korzystne dla przedsiębiorcy aniżeli np. korzystanie z podatku liniowego i w związku z tym składki zdrowotnej w wysokości 4,9%.

Brak możliwości odliczenia składki od podatku wynika z uchylenia art. 27b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych przepisami nowej ustawy. Od 1 stycznia 2022 wysokość składki zdrowotnej nie będzie odliczana ani od podatku, ani od dochodu.

Brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej będzie dotyczyć wszystkich przedsiębiorców: zarówno przedsiębiorców rozliczających się na podatku liniowym, jak i przedsiębiorców na skali podatkowej, osoby na podatku ryczałtowym oraz na karcie podatkowej.

Składka zdrowotna w 2022, a ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Przedsiębiorstwa rozliczające się na tzw. ryczałcie, zapłacą jedną z trzech kwot, w zależności od przedziału, w jakim będą kształtowały się ich roczne przychody:

w przypadku przychodów < 60 000 zł przedsiębiorcy będą odprowadzać składkę zdrowotną w wysokości 9% od kwoty 60% przeciętnego wynagrodzenia,
w przypadku przychodów między 60 000 – 300 000 zł przedsiębiorcy będą odprowadzać składkę w wysokości 9% od kwoty 100% przeciętnego wynagrodzenia,
w przypadku przychodów > 300 000 zł przedsiębiorcy będą odprowadzać składkę w wysokości 9% od kwoty 180% przeciętnego wynagrodzenia.

Przedsiębiorcy rozliczający podatek na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zapłacą składkę zdrowotną w stałej kwocie, co może zachęcić przedsiębiorców do zmiany opodatkowania na ryczałt od kosztów ewidencjonowanych.

Ponadto już od 2021 obowiązują obniżone stawki podatkowe ryczałtu, a od przyszłego roku mają one ulec dalszym obniżkom.

Składka zdrowotna na karcie podatkowej

Jeszcze inne zasady naliczania składki zdrowotnej mają dotyczyć osób rozliczających się na podstawie karty podatkowej. W tym przypadku składka zdrowotna będzie wynosić 9% wysokości wynagrodzenia minimalnego. W 2022 roku kwota składki zdrowotnej dla firm na karcie podatkowej wynosić będzie 270,90 zł (3010 zł x 9%).

Od 2022 roku kartą podatkową będą mogły rozliczać się jedynie przedsiębiorcy, którzy zdecydują się na tę formę opodatkowania do końca grudnia 2021. To ważna wiadomość gdyż począwszy od 2022 roku podatnik nie będzie miał możliwości dokonania takiego wyboru.

Zmiany kadrowo-płacowe w 2022 r.

Uzyskaj wsparcie

W 2022 r. szykuje się sporo zmian prawnych. Jeśli chcesz być z nimi na bieżąco, śledź bloga Kadry w pigułce, a także zaglądaj do bazy wiedzy iPersonel. Dostarczymy Ci niezbędnych wyjaśnień, pokażemy na przykładach, jak zastosować przepisy w praktyce, a także zapewnimy niezbędne narzędzia kadrowo-płacowe.

Potrzebujesz systemu HR, który nadąży za wszystkimi zmianami? Postaw na oprogramowanie kadrowo-płacowe iPersonel i zyskaj partnera w codziennych wyzwaniach.
Co zyskujesz?